Анализ и планирование показателей торгово-финансовой деятельности аптеки

1.       Рецептура

Прежде чем составлять план по рецептуре, следует провести тщательный анализ ее выполнения за отчетный год. При этом необходимо:

• определить реальность плановых заданий в базисном году (т.е. проанализировать качество планирования) путем детального анализа выполнения плана по рецептуре в целом и по ее видам в прошлые и отчетные годы;
• изучить данные о выполнении плана по рецептуре в целом и по видам, по аптечному управлению и по отдельным аптекам, аптечным пунктам 1 категории;
• установить отклонение фактических данных от плановых;
• выявить факторы, повлиявшие на выполнение плана, определить размер их влияния;
• наметить пути повышения количества лекарств, отпускаемых по рецептам, уровня готовых лекарств, снижения сроков изготовления индивидуальной рецептуры.

Амбулаторная рецептура

Для планирования амбулаторной рецептуры необходимо:

1. ознакомиться с показателями рецептуры аптечного управления или аптеки (в зависимости от уровня планирования) за отчетный год;
2. определить количество рецептов по вновь открываемым в планируемом году аптекам (для аптечного управления), аптечным пунктам 1 категории (для аптеки);
3. изучить условия работы аптечных учреждений в планируемом году;
4. учесть директивные указания вышестоящей организации по данному разделу плана.

Стационарная рецептура

При планировании стационарной рецептуры во внимание следует принимать: ожидаемое выполнение плана рецептуры в базисном году; прирост конечного фонда в лечебно-профилактических учреждениях в планируемом году; размер бюджетных ассигнований, выделяемых для медикаментозной помощи стационарным больным; среднегодовые темпы прироста стационарной рецептуры по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, не имеющим стационаров и прикрепленным на снабжение к межбольничным аптекам, и др.

Планируют стационарную рецептуру преимущественно следующим образом. Для вновь открываемых аптек исходят из количества коек в лечебно-профилактических учреждениях, прикрепленных к аптеке на снабжение, среднего коэффициента перевода койко-дней в рецептурные номера и средней продолжительности функционирования койки в году. Количество коек в больничных учреждениях, как правило, известно, остальные показатели при расчете берут по среднестатистическим данным или средним по району, городу, области.

Товарооборот

а.) Анализ выполнения плана товарооборота

Товарооборот, обуславливающий выполнение всех экономических показателей аптечной системы, необходимо всесторонне анализировать в аптечном управлении, на аптечном складе, в розничных аптечных учреждениях. Анализ выполнения плана товарооборота учреждения следует проводить в такой последовательности: изучение объема и динамики товарооборота, его состава по видам и структуре.

Систематический анализ отчетности по товарообороту, данных текущего и оперативного учета приобретает все большее значение, так как отмечается не только рост объема товарооборота, но и серьезная качественная перестройка всей аптечной системы. В связи с этим необходимо сформулировать основные экономические задачи анализа товарооборота, которые сводятся к изучению:

• выполнения плана товарооборота в целом за год и по отдельным кварталам, т.е. изучается ритмичность его выполнения;
• общего объема товарооборота по его составным элементам – розничный (продажа товаров населению) и оптовый внешний (реализация товаров лечебно-профилактическим учреждениям и прочим организациям), внутрисистемный (реализация товаров между учреждениями аптечной системы), в целом и по отдельным группам товаров;
• основных факторов, влияющих на объем товарооборота (спрос, ритмичность снабжения, стабильность и широта ассортимента товаров, повышенная производительность труда и т.п.), определение степени их влияния;
• вскрытия внутренних резервов развития аптечной сети и увеличения объема товарооборота и т. п.

Трудовые факторы

Они оказывают определенное влияние на размер товарооборота. Выполнение плановых заданий, в том числе и товарооборота аптечной сети, во многом зависит не только от наличия товара в достаточном количестве и ассортименте, но и от укомплектованности штатов аптечных учреждений, эффективности использования их рабочего времени.

Размер объема товарооборота в первую очередь зависит от количества работников, занятых в сфере обслуживания населения (провизоры-технологи, фармацевты, младшие фармацевты, кассиры, продавцы оптики, работники мелкорозничной аптечной сети и др.) Численность этих работников в аптечной сети систематически возростает, что связано с открытием новых аптек, мелкорозничной сети, изменением структуры рецептуры и товарооборота существующих аптек.

Нормирование денежных средств и прочих активов

Норматив денежных средств предусматривается в двух показателях – в днях и в сумме (по розничным ценам). Размер запасов денежных средств для аптечных учреждений определяется лимитом их остатка в кассе (в качестве разменной монеты, на мелкие хозяйственные нужды) и средней суммой средств, находящихся на пути для сдачи в банк.

Норму запасов денежных средств в днях в кассе аптеки определяют делением установленной банком суммы лимита запасов на средний однодневный кредитуемый оборот (плановый) в розничных ценах. Например, лимит денежных средств по кассе установлен в сумме 100 руб., средний дневной оборот по плану в розничных ценах предусмотрен в сумме 500 руб., тогда норматив остатка в кассе будет равен 0,2 дня (100 : 500). Время в пути денежных средств до зачисления на расчетный счет в банке зависит от порядка и периодичности их сдачи в банк.

Анализ и планирование торговых наложений

Основным источником покрытия издержек обращения, обеспечения рентабельности аптечных учреждений являются торговые наложения. В плане аптечных учреждений они предусматриваются в двух показателях: в сумме и процентах к товарообороту ( по уровню). Торговые наложения представляют разницу между розничными и оптовыми ценами промышленности на товары медицинского ассортимента, реализуемые населению, лечебно-профилактическим учреждениям и прочим организациям. Это основной источник доходов в аптеках.